Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT hay VAT) là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng, được quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008.
Các cá nhân, tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hoặc nhập khẩu hàng hóa đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
Tuy nhiên, mức thuế áp dụng có thể khác nhau tùy thuộc vào loại hình kinh doanh, với một số trường hợp được miễn, giảm hoặc hoàn thuế GTGT.
Vậy, dịch vụ cho thuê văn phòng có được hưởng chính sách giảm thuế GTGT hay không? Theo luật thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013) và Thông tư 219/2013/TT-BTC:
Thuế suất áp dụng cho bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội là 5%;
Thuế suất áp dụng cho các giao dịch liên quan đến nhà ở khác là 10%.
Dịch vụ cho thuê văn phòng không thuộc các trường hợp nhà ở xã hội và cũng không nằm trong nhóm nhà ở được áp dụng thuế suất ưu đãi 5%. Bên cạnh đó, Khoản 11 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định rõ, hoạt động kinh doanh bất động sản không nằm trong danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.
Do đó, có thể khẳng định rằng dịch vụ cho thuê văn phòng không được giảm thuế GTGT và phải chịu mức thuế suất theo quy định chung hiện hành.
Theo điều 1 nghị định 15/2022/NĐ-CP, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) được giảm từ 10% xuống còn 8% áp dụng cho các hàng hóa và dịch vụ thuộc các nhóm sau:
Các mặt hàng thiết yếu: bao gồm lương thực, thực phẩm, dược phẩm, đồ dùng sinh hoạt, dịch vụ ăn uống, dịch vụ vận tải, và các mặt hàng tương tự.
Các mặt hàng phục vụ sản xuất, kinh doanh: gồm nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, công cụ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Để hưởng ưu đãi giảm thuế GTGT, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoặc cá nhân kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện sau:
Theo Điều 3 Thông tư 32/2011/TT-BTC, hóa đơn GTGT cần ghi rõ các nội dung sau:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT hợp lệ, doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh sẽ được giảm thuế khi kê khai và nộp thuế GTGT.
Câu hỏi “Cho thuê văn phòng áp dụng thuế suất 8% hay 10%?” là thắc mắc phổ biến của nhiều cá nhân, doanh nghiệp trong lĩnh vực bất động sản. Để làm rõ vấn đề này, trước hết cần hiểu rõ quy định pháp luật hiện hành về thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho dịch vụ cho thuê văn phòng.
Thuế suất GTGT là tỷ lệ phần trăm (%) mà cá nhân hoặc tổ chức phải nộp cho Nhà nước trên doanh thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh, theo quy định pháp luật. Mức thuế suất này sẽ thay đổi tùy thuộc vào loại hình hàng hóa, dịch vụ và đối tượng chịu thuế.
Hiện nay, thuế suất GTGT được áp dụng theo ba mức chính:
0%: Áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ như vận tải quốc tế, hàng hóa xuất khẩu,...
5%: Áp dụng cho nhóm hàng hóa, nhu yếu phẩm thiết yếu như nông sản, thủy sản, nước sạch,...
10%: Áp dụng cho hầu hết các hàng hóa, dịch vụ còn lại, bao gồm cả dịch vụ cho thuê văn phòng.
>> Do đó, dịch vụ cho thuê văn phòng được áp dụng mức thuế suất GTGT là 10%.
Mặc dù Chính phủ đã ban hành nghị định 15/2022/NĐ-CP về chính sách miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội, tuy nhiên không phải tất cả các ngành nghề đều được hưởng ưu đãi giảm thuế suất GTGT.
Cụ thể, theo Điều 1 của Nghị định này, các nhóm hàng hóa và dịch vụ sau không được giảm thuế GTGT, bao gồm:
Viễn thông, ngân hàng, hoạt động tài chính, bảo hiểm, chứng khoán, kinh doanh bất động sản, kim loại và các sản phẩm liên quan,...
Hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Các dịch vụ công nghệ thông tin theo quy định pháp luật.
Dịch vụ cho thuê văn phòng thuộc lĩnh vực kinh doanh bất động sản nên không nằm trong diện được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%. Do đó, mức thuế suất áp dụng cho dịch vụ này vẫn duy trì ở mức 10% theo quy định hiện hành.
Theo quy định tại luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013), căn cứ để tính thuế GTGT bao gồm hai yếu tố chính: thuế suất và giá tính thuế.
Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng: Áp dụng mức thuế suất GTGT là 10%. Đồng thời, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp là 20%.
Đối với cá nhân, hộ gia đình cho thuê văn phòng: Áp dụng mức thuế suất GTGT là 5%. Nếu doanh thu từ hoạt động cho thuê vượt quá 100 triệu đồng/năm, cá nhân, hộ gia đình phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với mức 5% (theo Khoản 2, Điều 4, Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Trong trường hợp giá thuê đã bao gồm phụ thu và các khoản phí bổ sung mà đơn vị kinh doanh được hưởng, giá tính thuế được xác định như sau:
Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ thanh toán có ghi giá đã bao gồm thuế GTGT, giá tính thuế được tính bằng công thức:
Giá chưa thuế GTGT = Giá thanh toán/(1 + thuế suất hàng hóa, dịch vụ)
Ngoài ra, theo Điều 10, Thông tư 40/2021/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với cá nhân và hộ kinh doanh gồm hai yếu tố: doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu. Căn cứ này được xác định cụ thể để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai và nộp thuế.
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu bao gồm cả tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (TNCN), được áp dụng chi tiết theo từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư liên quan.
Trong trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh hoạt động trên nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau, việc khai báo và tính thuế sẽ được thực hiện theo tỷ lệ thuế áp dụng cho từng lĩnh vực, ngành nghề tương ứng.
Nếu cá nhân hoặc hộ kinh doanh không xác định được hoặc xác định không chính xác doanh thu tính thuế cho từng lĩnh vực, ngành nghề, cơ quan thuế có quyền thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo quy định của pháp luật.
.jpg)
Số thuế GTGT phải nộp được tính bằng: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp được tính bằng: Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Với những thông tin trên, hy vọng bạn đã có câu trả lời rõ ràng cho thắc mắc về việc “Cho thuê nhà có được giảm thuế GTGT không?”. Việc nắm vững các quy định pháp lý không chỉ giúp hoạt động cho thuê diễn ra minh bạch và hợp pháp mà còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa các quyền lợi về thuế.
Nếu bạn đang tìm kiếm văn phòng cho thuê phù hợp với nhu cầu và ngân sách, công ty tư vấn cho thuê văn phòng ITALAND luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn. Chúng tôi đồng hành cùng bạn từ khâu khảo sát, so sánh, đàm phán đến khi ký kết và bàn giao hoàn toàn miễn phí.
